喻景忠教授简介：

武汉大学EMBA、清华大学、上海国家会计学院、香港管理研究院特聘教授，湖北省注册会计师考试委员会兼职教授，全国物证技术检验委员会副秘书长，最高检察院司法会计顾问，湖北省国有企业清产核资专家咨询组专家，湖北省注册会计师考试委员会兼职教授，湖北省检察院、湖北省高级法院技术顾问，武汉市司法会计鉴定专家委员会委员，兼任数家上市公司独立董事。参与多起湖北省检察院、湖北省高级法院、武汉市司法会计鉴定工作。主持完成了云南红塔案、厦门远华案等多起大案的部分审计鉴证工作。参与完成了《公司法》、《会计法》、《证券法》、《票据法》等多部法律的起草与修订工作。参与完成了武钢兼并鄂钢、烟草系统、盐业系统、万科战略投资、中国石化集团战略投资的策划与实施工作。

给大家指点了几天税务“迷津”的喻景忠教授刚走进教室，还未来得及坐下，学员们便纷纷围上前去，有的给老师倒水端茶，有的则趁着课前宝贵的时间向老师问询疑难和困惑，教室里弥漫着热烈的学习和讨论的气氛。此次课程，喻教授继续前面的税务筹划知识，给学员们讲解了有关企业增值税的内容。

喻教授介绍道，增值税是对生产、销售、委托加工、进口产品而征收的一种流转税。它属于中央地方共享税，由国税局征收；大部分上交中央，少部分留存地方财政。一些地方政府在招商引资时提出的增值税优惠条件看似很吸引人，但事实上，地方政府仅能对留存地方财政的那部分增值税进行优惠。

属于外税的增值税，在会计核算时，并不包含在销售收入之中。销售收入加上增值税才是含税卖价，而不含税销售收入=含税卖价（收入）/（1+增值税税率），卖价中含有含有的增值税=不含税收入×税率。增值税的实质是对提供劳务和商品流转中增值部分征税，例如，若进价（含税）117万元，若卖价（含税）175.5万元，增值税＝175.5－117＝58.5万元，实质是对58.5万元部分征税，实际征税额＝58.5÷(1＋17%)×17%＝8.5万元。此外，增值税对劳动密集型企业的压力较大。

增值税纳税人的划分标准如下：（1）独立的经济实体；（2）工业企业年销售额50万元，商业企业年销售额80万元；（3）大于以上标准的为一般纳税人，小于以上标准的为小规模纳税人。一般纳税人的主要规定如下：（1）基本税率17%，特殊行业为13%；（2）发票使用包括普通发票和专用发票；（3）应交增值税＝销项税额－进项税额；（4）销项税额是指卖价中含有的增值税，销项税额＝含税卖价÷(1＋ 税率)×税率；（5）进项税额是指买货时，买价中含有的增值税。一般是以取得的专用发票注明的税款为准，并在出票之日起90天内交税务机关认证，方可抵扣。小规模纳税人的主要规定如下：（1）自2009年1月1日起，在全国所有地区和行业推行的增值税转型改革中，小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%；（2）只能使用普通发票，特殊情况如销售货物给一般纳税人需开增值税专用发票时，只能请税务局按实际税率代开；（3）应交增值税＝含税卖价÷(1＋税率)×税率。

合法转化增加进项税额抵扣，同时降低税率。税法对进项税额抵扣做了特别规定：（1）为生产购进免税农产品，允许按收购凭证所注明买价的13%作进项税额抵扣，剩余87%作成本；（2）为生产购进废旧物资，允许按收购价的10%作进项税额抵扣，剩余90%作成本；（3）为进销货物发生的运费，允许按7%作进项税额抵扣；（4）中南六省部分市区的部分工业企业购入的设备，凡有专用发票的，增值税可作进项税额抵扣。此外，税法对适用13%税率做了特别规定，纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：（1）粮食、食用植物油；（2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）金属矿采选产品、非金属矿采选产品；（6）农业产品；（7）音像产品和电子出版物；（8）食用盐、工业盐、国务院规定的其他货物。

在喻教授精彩的讲授中，时间过得飞快。下课时，学员们仍意犹未尽，紧随着老师左右，边走边聊。有学员感叹道：“作为企业的管理层，之前总以为具备管理方面的才能就足够了，诸如税务等方面的事情交给财务和会计人员打理即可。直到在武大EMBA这里学习过后，才深深体会到，要想成为优秀的管理人才，还要掌握一定的税务和财务知识。”(文/饶 瑶)